4 июля Президент Трамп подписал закон H.R. 1 — Закон о едином большом красивом законопроекте («BBB»), знаковый законодательный акт, который изменяет ключевые области Налогового кодекса. BBB продлевает, изменяет и делает постоянными многие положения, впервые представленные в Законе о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), а также вводит совершенно новые правила, которые будут влиять на бизнес, состоятельных людей и семьи в течение многих лет.
Большое спасибо Anchin, уважаемой CPA и консультационной фирме, за их подробную статью об этом важном законе. Их мнение помогло выкристаллизовать многие из ключевых моментов, которые я кратко изложил ниже.
Положения становятся постоянными или продлеваются
Ставки подоходного налога —BBB делает текущие ставки подоходного налога постоянными.
Стандартный вычет —Постоянно увеличивается до $15 750 (для одиноких), $23 625 (для главы семьи) и $31 500 (для совместно проживающих супругов), ежегодно индексируясь с учетом инфляции.
Вычет QBI —20%-ный вычет на квалифицированный доход от бизнеса (раздел 199A) теперь действует постоянно.
Освобождение от налога на недвижимость —увеличено до 15 миллионов долларов начиная с 2026 года, индексируется с учетом инфляции.
Проценты по ипотеке —вычет по первым $750 000 долга, связанного с приобретением жилья, продлевается на длительный срок; проценты по долгу, связанному с собственным жильем, по-прежнему не вычитаются.
Бонусная амортизация —постоянно продлевается и увеличивается до 100% для имущества, приобретенного после 19 января 2025 г.
Налоговый кредит для новых рынков (New Markets Tax Credit) —стал постоянным, обеспечивая постоянный стимул для инвестиций в сообщества с низким уровнем дохода.
Ограничение на сверхнормативные бизнес-убытки — теперь действует постоянно, ограничивая вычеты до $250,000 (для одиноких) / $500,000 (для женатых) и ежегодно индексируясь.
Измененные или расширенные положения
Лимит SALT —увеличен с $10,000 до $40,000 до 2029 года с поправкой на инфляцию. Поэтапно снижается при уровне MAGI выше $500,000.
Раздел 179 «Расходы» —лимит увеличен до $2,5 млн, фаза отмены — до $4 млн.
Кредит на развитие производства —увеличивается с 25% до 35%, начиная с 2026 года.
Зоны возможностей —после 2026 года начнет действовать новая постоянная программа, отдельная от первоначальной структуры TCJA.
Прибыль от QSBS —теперь предлагается шкала исключений (50% через 3 года, 75% через 4, 100% через 5), а лимит исключений увеличен с $10 млн до $15 млн.
Проценты от бизнеса — Скорректированный налогооблагаемый доход для 30%-го ограничения теперь постоянно рассчитывается без поправок на амортизацию, что благоприятно сказывается на налогоплательщиках.
Новые налоговые положения, на которые стоит обратить внимание
Никакого налога на чаевые —вычет до $25 000 на чаевые, полученные работниками в традиционных отраслях, где принято давать чаевые, постепенно уменьшается при $150 000 MAGI ($300 000 совместно).
Отсутствие налога на сверхурочную работу —вычет до $12 500 ($25 000 совместно) за квалифицированную сверхурочную работу, с учетом аналогичных фазовых ограничений.
Бонусная амортизация квалифицированной производственной собственности — Полное списание стоимости для определенных производственных объектов, расположенных в США и введенных в эксплуатацию до 2031 года.
