El 4 de julio, el presidente Trump promulgó la ley H.R. 1, la Ley de la Gran Bellota («BBB»), una ley histórica que modifica aspectos clave del Código Tributario. La BBB amplía, modifica y hace permanentes muchas disposiciones introducidas por primera vez en la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA, por sus siglas en inglés), al tiempo que introduce normas totalmente nuevas que afectarán a las empresas y a las personas y familias con grandes patrimonios en los próximos años.
Muchas gracias a Anchin, la respetada empresa de auditoría y asesoría, por su exhaustivo artículo sobre esta importante legislación. Sus ideas ayudaron a cristalizar muchos de los puntos clave que resumo a continuación.
Disposiciones permanentes o ampliadas
Tipos del impuesto sobre la renta-El BBB hace permanentes los tipos actuales del impuesto sobre la renta.
Deducción estándar-Aumentada permanentemente a 15.750 $ (soltero), 23.625 $ (cabeza de familia) y 31.500 $ (casado que presenta una declaración conjunta), indexada anualmente según la inflación.
Deducción QBI-La deducción del 20% por Ingresos Empresariales Cualificados (Sección 199A) es ahora permanente.
Exención del Impuesto sobre el Patrimonio-Aumentada a 15 millones de dólares a partir de 2026, indexada a la inflación.
Intereses hipotecarios-Se amplía de forma permanente la deducción sobre los primeros 750.000 $ de deuda de adquisición; los intereses sobre la deuda hipotecaria siguen sin ser deducibles.
Amortización Bonificada-Prorrogada permanentemente y aumentada al 100% para los bienes adquiridos después del 19 de enero de 2025.
Crédito fiscal para nuevos mercados-Se hace permanente, proporcionando incentivos continuados para la inversión en comunidades de bajos ingresos.
Limitación del exceso de pérdidas empresariales – Ahora permanente, limita las deducciones a 250.000 $ (soltero) / 500.000 $ (casado) y se indexa anualmente.
Disposiciones modificadas o mejoradas
Límite SALT-Aumentado de 10.000 a 40.000 $ hasta 2029, ajustado a la inflación. Disminuye progresivamente por encima de 500.000 $ de MAGI.
Gastos de la Sección 179 –Se eleva el límite a 2,5 millones de dólares y se elimina a los 4 millones.
Crédito por fabricación anticipada-Pasa del 25% al 35% a partir de 2026.
Zonas de Oportunidad-A partir de 2026 comienza un nuevo programa permanente, separado de la estructura original de la TCJA.
Ganancias QSBS-Ahora ofrece exclusiones escalonadas (50% después de 3 años, 75% después de 4, 100% después de 5), con el tope de exclusión aumentado de 10 a 15 millones de dólares.
Intereses empresariales – La base imponible ajustada al límite del 30% se calcula ahora permanentemente sin ajustes de amortización/depreciación, lo que favorece a los contribuyentes.
Nuevas disposiciones fiscales dignas de mención
Sin impuestos sobre las propinas-Deducción de hasta 25.000 $ por las propinas recibidas por los trabajadores de los sectores habituales de propinas, que se reduce progresivamente a 150.000 $ de MAGI (300.000 $ conjuntos).
Sin impuestos sobre las horas extraordinarias-Deducción de hasta 12.500 $ (25.000 $ conjuntos) por horas extraordinarias cualificadas, sujeta a reducciones similares.
Bonificación de la amortización de bienes de producción cualificados: desgravación total para determinadas instalaciones de producción con sede en EE.UU. puestas en servicio antes de 2031.
- ¿Cómo afectan a la economía estadounidense los aranceles de Trump para 2025? Una actualización sencilla y basada en hechos - septiembre 14, 2025
- La Gran Ley Hermosa (BBB): Se promulga una amplia reforma fiscal - septiembre 14, 2025
- El curioso caso de Blue Apron y las lecciones para las OPI de alto valor - octubre 7, 2023
