Le 4 juillet, le président Trump a promulgué la loi H.R. 1 – le One Big Beautiful Bill Act (« BBB »), un texte législatif historique qui remodèle des domaines clés de l’Internal Revenue Code. Le BBB étend, modifie et rend permanentes de nombreuses dispositions introduites pour la première fois dans le cadre du Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), tout en introduisant des règles entièrement nouvelles qui auront un impact sur les entreprises, les particuliers fortunés et les familles pour les années à venir.
Un grand merci à Anchin, cabinet d’expertise comptable et de conseil respecté, pour son article approfondi sur cette importante législation. Ses réflexions ont permis de cristalliser un grand nombre de points clés que je résume ci-dessous.
Dispositions permanentes ou prorogées
Taux d’imposition sur le revenu –Le BBB rend permanents les taux actuels d’imposition sur le revenu.
Déduction standard –Augmentation permanente à 15 750 $ (célibataire), 23 625 $ (chef de famille) et 31 500 $ (couple marié), indexée annuellement en fonction de l’inflation.
Déduction QBI –La déduction de 20 % pour les revenus d’entreprise qualifiés (section 199A) est désormais permanente.
Exonération de l’impôt sur les successions –portée à 15 millions de dollars à partir de 2026, indexée sur l’inflation.
Intérêts hypothécaires –La déduction de la première tranche de 750 000 dollars de dettes d’acquisition est prolongée de façon permanente ; les intérêts sur les dettes liées à la propriété du logement ne sont toujours pas déductibles.
Bonus Depreciation –Prolongation permanente et augmentation à 100 % pour les biens acquis après le 19 janvier 2025.
New Markets Tax Credit (crédit d’impôt pour les nouveaux marchés) –Permanent, il fournit des incitations continues pour les investissements dans les communautés à faibles revenus.
Limitation des pertes commerciales excédentaires – Désormais permanente, elle limite les déductions à 250 000 dollars (pour les célibataires) / 500 000 dollars (pour les couples mariés) et est indexée annuellement.
Dispositions modifiées ou renforcées
Plafond SALT –Augmentation de 10 000 à 40 000 dollars jusqu’en 2029, en fonction de l’inflation. Diminution progressive au-delà de 500 000 $ de MAGI.
Dépenses au titre de l’article 179 –Le plafond est porté à 2,5 millions de dollars et la suppression progressive à 4 millions de dollars.
Crédit de fabrication anticipée – Ilpasse de 25 % à 35 % à partir de 2026.
Zones d’opportunité –Un nouveau programme permanent commence après 2026, distinct de la structure originale de la TCJA.
Gains SBC –Les exclusions sont désormais échelonnées (50 % après 3 ans, 75 % après 4 ans, 100 % après 5 ans), et le plafond d’exclusion est passé de 10 à 15 millions de dollars.
Intérêts commerciaux – Le revenu imposable ajusté pour la limite de 30 % est désormais calculé de manière permanente sans ajustement de l’amortissement, ce qui favorise les contribuables.
Nouvelles dispositions fiscales dignes d’intérêt
Pas d’impôt sur les pourboires –Déduction jusqu’à 25 000 dollars pour les pourboires reçus par les travailleurs dans les secteurs où les pourboires sont habituels, avec suppression progressive à 150 000 dollars de MAGI (300 000 dollars pour les couples).
Pas d’impôt sur les heures supplémentaires –Déduction jusqu’à 12 500 $ (25 000 $ pour les couples) pour les heures supplémentaires qualifiées, sous réserve de réductions progressives similaires.
Bonus Depreciation on Qualified Production Property (Amortissement bonifié pour les biens de production qualifiés ) – Déduction totale pour certaines installations de production basées aux États-Unis et mises en service avant 2031.
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