Il 4 luglio, il Presidente Trump ha firmato la legge H.R. 1 – il One Big Beautiful Bill Act (“BBB”), una legge storica che ridisegna aree chiave dell’Internal Revenue Code. Il BBB estende, modifica e rende permanenti molte disposizioni introdotte per la prima volta con il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), introducendo al contempo regole del tutto nuove che avranno un impatto sulle imprese e sugli individui e le famiglie con un patrimonio elevato per gli anni a venire.
Un grande ringraziamento ad Anchin, l’autorevole società di revisione contabile e consulenza, per l’approfondito articolo su questa importante normativa. Le loro intuizioni hanno contribuito a cristallizzare molti dei punti chiave che ho riassunto di seguito.
Disposizioni rese permanenti o estese
Aliquote dell’imposta sul reddito –Il BBB rende permanenti le attuali aliquote dell’imposta sul reddito.
Deduzione standard –Aumentata in modo permanente a 15.750 dollari (single), 23.625 dollari (capofamiglia) e 31.500 dollari (coniugati in regime di comunione dei beni), indicizzata annualmente in base all’inflazione.
Deduzione QBI-La deduzione del 20% per il reddito d’impresa qualificato (Sezione 199A) è ora permanente.
Esenzione dall’imposta sulle successioni:aumentata a 15 milioni di dollari a partire dal 2026, indicizzata all’inflazione.
Interessi ipotecari – Ladeduzione sui primi 750.000 dollari di debito per l’acquisto di una casa è stata prorogata in modo permanente; gli interessi sul debito per l’acquisto di una casa non sono deducibili.
Ammortamento bonus:esteso in modo permanente e aumentato al 100% per le proprietà acquistate dopo il 19 gennaio 2025.
Credito d’imposta per i nuovi mercati:reso permanente, fornisce continui incentivi agli investimenti nelle comunità a basso reddito.
Limitazione delle perdite aziendali in eccesso – Ora è permanente e limita le deduzioni a 250.000 dollari (single) / 500.000 dollari (coniugati) e indicizzata annualmente.
Disposizioni modificate o migliorate
SALT Cap –Aumentato da 10.000 a 40.000 dollari fino al 2029, con adeguamento all’inflazione. Si riduce gradualmente al di sopra dei 500.000 dollari di MAGI.
Sezione 179 Spese – Illimite è statoportato a 2,5 milioni di dollari, mentre l’eliminazione graduale è stata fissata a 4 milioni di dollari.
Credito per la produzione anticipata:passa dal 25% al 35% a partire dal 2026.
Opportunity Zones-Un nuovo programma permanente inizia dopo il 2026, separato dalla struttura originale del TCJA.
Guadagni QSBS –Ora offre esclusioni graduali (50% dopo 3 anni, 75% dopo 4, 100% dopo 5), con un tetto di esclusione aumentato da 10 a 15 milioni di dollari.
Interessi commerciali – Il reddito imponibile rettificato per il limite del 30% è ora calcolato in modo permanente senza aggiustamenti per l’ammortamento, favorendo i contribuenti.
Nuove disposizioni fiscali degne di nota
Nessuna tassa sulle mance –Deduzione fino a 25.000 dollari per le mance ricevute dai lavoratori nei settori abituali, con una riduzione graduale a 150.000 dollari di MAGI (300.000 dollari congiunti).
Nessuna tassa sugli straordinari –Deduzione fino a 12.500 dollari (25.000 dollari in comune) per gli straordinari qualificati, soggetta a limitazioni simili.
Ammortamento bonus sulle proprietà produttive qualificate – Espansione completa per alcune strutture produttive con sede negli Stati Uniti messe in servizio prima del 2031.
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